水資源稅發(fā)揮作用，發(fā)揮其核心在于運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，水資增強(qiáng)全社會(huì)節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力，源稅建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的杠桿政策導(dǎo)向。在全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的調(diào)節(jié)同時(shí)，有必要改革環(huán)境保護(hù)稅，作用完善“多稅種共治”的發(fā)揮綠色稅制體系。

　　水是水資生命之源、生產(chǎn)之要、源稅生態(tài)之基，杠桿如何更好地貫徹落實(shí)全面節(jié)約戰(zhàn)略？調(diào)節(jié)近日，財(cái)政部、作用稅務(wù)總局、發(fā)揮水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點(diǎn)實(shí)施辦法》，水資明確自2024年12月1日起全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)。源稅這項(xiàng)促進(jìn)水資源節(jié)約集約安全利用的重要改革試點(diǎn)，涉及多方的利益調(diào)整，關(guān)系著千家萬戶的生產(chǎn)生活，其實(shí)施、影響備受關(guān)注。

　　黨的二十屆三中全會(huì)提出，“落實(shí)水資源剛性約束制度，全面推行水資源費(fèi)改稅”“完善綠色稅制”。為何要大力推進(jìn)水資源稅改革試點(diǎn)？我國人多水少、水資源時(shí)空分布不均衡，很多地方水資源嚴(yán)重短缺，制約經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。此前，我國實(shí)行水資源費(fèi)制度，而稅收具有重要的杠桿調(diào)節(jié)作用，并且較為規(guī)范、統(tǒng)一，對企業(yè)約束力較強(qiáng)，水資源稅成為解決水問題的重要手段。2016年7月河北省率先實(shí)施試點(diǎn)水資源費(fèi)改稅，2017年12月改革試點(diǎn)擴(kuò)大至10個(gè)省份。此次全面實(shí)施水資源稅改革試點(diǎn)，意味著綠色稅制建設(shè)邁出重要一步。

　　水資源稅發(fā)揮作用，其核心在于運(yùn)用稅收杠桿調(diào)節(jié)用水需求，增強(qiáng)全社會(huì)節(jié)水意識(shí)和動(dòng)力，建立綠色生產(chǎn)和消費(fèi)的政策導(dǎo)向。發(fā)揮杠桿調(diào)節(jié)作用的重要手段，就是實(shí)行差別稅額標(biāo)準(zhǔn)。比如，對取用地下水從高確定稅額，同一類型取用水，地下水稅額高于地表水；對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。再如，洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等特種取用水，從高確定稅額。

　　從已開展試點(diǎn)地區(qū)情況看，嚴(yán)重超采區(qū)工商業(yè)取用水單位的稅額標(biāo)準(zhǔn)、特種行業(yè)取用水稅額標(biāo)準(zhǔn)往往是原水資源費(fèi)的幾倍甚至是幾十倍，杠桿作用明顯，高耗水行業(yè)水資源利用成本大幅增加，從而倒逼企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)用水方式，加大節(jié)水設(shè)備投入力度，通過技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)，提高水資源綜合利用水平。在稅制的有效引導(dǎo)下，企業(yè)節(jié)約用水意識(shí)明顯增強(qiáng)，從“要我節(jié)水”逐步轉(zhuǎn)變至“我要節(jié)水”。

　　水資源稅不僅僅是“調(diào)高”，而是強(qiáng)化分類調(diào)控，在對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水、取用地下水等從高確定稅額的同時(shí)，也有一系列稅收優(yōu)惠或者“從低”的措施。比如，對于規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等情形，免征水資源稅；對于用水效率達(dá)到國家用水定額先進(jìn)值的相關(guān)納稅人，減征水資源稅。一系列規(guī)定，強(qiáng)化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵(lì)引導(dǎo)作用。

　　水資源稅改革試點(diǎn)對居民用水有何影響？水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊和地下取用水資源的單位和個(gè)人。由此可以看出，在城鎮(zhèn)公共供水中，納稅主體是供水企業(yè)。同時(shí)，按照規(guī)定，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計(jì)入自來水價(jià)格，在終端綜合水價(jià)中單列。水資源稅改革試點(diǎn)期間，省級(jí)發(fā)展改革部門會(huì)同有關(guān)部門將終端綜合水價(jià)結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，居民雖然用水負(fù)擔(dān)基本穩(wěn)定，但節(jié)約用水的意識(shí)決不能放松。

　　從總體上看，全面推行水資源費(fèi)改稅，體現(xiàn)了統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點(diǎn)制度和水資源費(fèi)征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下，實(shí)現(xiàn)水資源費(fèi)制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。同時(shí)，這項(xiàng)改革涉及面廣、專業(yè)性較強(qiáng)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和水行政主管部門加強(qiáng)協(xié)作征稅機(jī)制，強(qiáng)化對納稅人取水計(jì)量設(shè)施（器具）監(jiān)管，規(guī)范和加強(qiáng)稅收征管。各地也要考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護(hù)要求，分類確定具體適用稅額，更好發(fā)揮稅收的激勵(lì)約束作用。

　　綠水青山就是金山銀山?！巴晟凭G色稅制”，是黨的二十屆三中全會(huì)明確的重要改革任務(wù)。在全面實(shí)施水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)的同時(shí)，還有必要改革環(huán)境保護(hù)稅，研究將揮發(fā)性有機(jī)物納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍，并完善增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等有關(guān)促進(jìn)綠色發(fā)展的政策體系，完善“多稅種共治”的綠色稅制體系，助力生態(tài)環(huán)境保護(hù)和資源集約節(jié)約利用，為建設(shè)美麗中國增綠添彩。（曾金華）